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财务核算流程
发布时间:2018-10-22    新闻来源:智棒   浏览次数:

        会计做帐流程,是每个 财务人员都应该了解流程,更应该 了解相关的财务软件,目前稍 有规模或管理水平高一点的企业均采取信息化管理,如何使 用软件和如何设置,只要凭证制作正确,其余一 切由专业的财务人员完成:凭证制作-汇总-明细账-总账-各种报表等。

一、手工账大致环节:

1、根据原 始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收 付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记 账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科 目汇总表登记总账。

6、期末,根据总 账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

      如果企业的规模小,业务量不多,可以不 设置明细分类账,直接将 逐笔业务登记总账。实际会 计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账 中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。

企业可 以根据业务量每隔五天,十天,十五天,或是一 个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容:

1、每个月 所要做的第一件事就是根据原始凭证制作记账凭证(做记账 凭证时一定要有财务(经理)有签字 权的人签字后你在做),然后月 末或定期编制科目汇总表登记总账,根据记 账凭证登记明细账。

2、月末还 要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,若是新 的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折 旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折 旧额是根据固定资产原值,净值和 使用年限计算出来的。月末还 要计提税金及附加,包括:计提城建税,教育费附加等。

3、月末编 制完科目汇总表之后,编制两个分录。第一个分录:将损益 类科目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)贷本年利润;第二个分录:借本年 利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等)。转入后 如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在 贷方则说明盈利需交所得税.

计算方法,所得税=本年利 润本期贷方差额*所得税税率,然后编制记账凭证.:

借:所得税

       贷:应交税费--应交企业所得税

借:本年利润

       贷:所得税

       所得税 虽然和利润有关,但并不 是亏损一定不交纳所得税,主要是 看调整后的应纳税所得额是否是正数,如果是 正数就要计算所得税,同时还 要注意所得税核算方法,采用应付税款法时,所得税 科目和应交税费

--应交企 业所得税科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时 间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。

4、最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资等)负债(应付票据,应附账款等)所有者权益(实收资料,资本公积,未分配利润,盈余公积)科目的余额(是指总 账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表,根据总 账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用,主营业务成本,投资收益,主营业务附加等)的发生额(发生额 是指本月的发生额)编制利润表。(关于主 营业务收入及应交税金,应该根 据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税 控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

6、注意问题:

a、以上除 编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行。

b、月末结现金,银行账,一定要账证相符,账实相符。每月月 初根据银行对账单调银行账余额调节表,注意分析未达款项。月初报税时注意时间,不要逾期报税。另外,当月开 出的发票当月入账。每月分 析往来的账龄和金额,包括:应收,应付,其他应收。

三、报表问题:

       企业会 计报表包括四个报表,除了资 产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润 分配表只需要在年末编制,因为只 有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金 流量表只是根据税务部门的要求而进行编制,不同地 区不同省要求不同。在四月 年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理,财务,营业,制造等 费用月末没有余额,结帐方 法采用表结法下,损益科 目月末可留余额;制造费用如果有余额,是属于 在产品的待分配费用,在负债表上视同存货。)你要看 你在利润表有的东西,只要你 的账上有你就结转利润,这样不容易错,利润表 的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充:

1、增值税,企业所得税在国税报(2002年1月1日以后 注册的企业才在国税办理;个人所 得税和其他税在地税报

2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

3、以工资为基数100%,福利费为14%,工会经费2%,职工教育费2.5%,(税法规定:建立工会组织的企业、事业单位、社会团体,按每月 全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费,凭工会组织开具的《工会经 费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经 费拨缴款专用收据》的,其提取 的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。

4、五险一金:住房公积金,养老保险金,医疗保险金,失业保险金,工伤保险金,计划生育保险金

5、流通企业运输费,装卸费,合理损耗,检验费 均计入营业费用,工业企业计入成本

6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税 只须每季提一次就可,不需每月计提.

7、现金一 般从基本存款户中提取,一般规 定结算帐户不能提取现金,如有特殊情况方可。

8、差旅费的开支范围:交通费,住宿费,伙食补助费,邮电费,行李运费,杂费

9、出纳日记账保存25年

几个很有用的分录:

1、现金长款

借:现金

   贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢

   贷:营业外收入(注:无法查明原因)

2、现金短款

借:待处理财产损溢

   贷:现金

借:其他应收款、应收现金短缺款(个人)

        应收保险赔偿款

       管理费用

贷:待处理财产损溢

3、提取福利费

借:生产成本

       营业费用

       管理费用

   贷:应付职工薪酬--职工福利

4、计提工会经费

借:管理费用--工会经费

    贷:其他应付款--工会经费

5、计提职工教育经费

借:管理费用--职工教育费

    贷:其他应付款--职工教育费

6、支付工资

借:应付职工薪酬--工资

    贷:现金

应交税金-应交个人所得税

借:应交税费-应交个人所得税(代扣工资个人所得税)

      贷:银行存款

7、提取城建税

借:营业税金及附加

    贷:应交税费--应交城建税

8、计提教育费附加

借:营业税金及附加

    贷:应交税费--教育费附加

9、印花税

借:营业税金及附加

贷:应交税费--印花税 

 
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